|
Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)’ndan:
VERGİ USUL
KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 509)’NDE
DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ (SIRA NO: 573)
MADDE 1- 19/10/2019 tarihli ve 30923 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi
Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 509)’nin “II.Tanımlar ve
kısaltmalar” başlıklı bölümünde yer alan “Elektronik Banka Dekontu
(e-Dekont)” ve “TÜBİTAK-UEKAE- BİLGEM/KAMU SM” kısaltma ve tanımları
aşağıdaki şekilde değiştirilmiş, “e-Dekont Uygulaması” tanımında yer alan
“dekontunun” ibaresi “ve 3/4/2014 tarihli ve 28961 sayılı Resmî Gazete’de
yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:435)’nin (2)
numaralı bölümünde sayılan kuruluşlar tarafından düzenlenen dekontun”
şeklinde ve “Mali Mühür” tanımında yer alan “TÜBİTAK-UEKAE” ibaresi “TÜBİTAK
BİLGEM KAMU SM” şeklinde değiştirilmiş ve “IATA” kısaltma ve tanımından sonra
gelmek üzere aşağıdaki kısaltma ve tanım eklenmiştir.
“Elektronik Dekont (e-Dekont): Bu Tebliğde yer alan şartlara uygun olarak
elektronik belge biçiminde oluşturulmuş banka ve Vergi Usul Kanunu Genel
Tebliği (Sıra No:435)’nin (2) numaralı bölümünde sayılan kuruluşlar
tarafından düzenlenen dekontu,”
“TÜBİTAK BİLGEM KAMU SM: Türkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumu
- Bilişim ve Bilgi Güvenliği İleri Teknolojiler Araştırma Merkezi Kamu
Sertifikasyon Merkezini,”
“İnşaat Demiri İzleme Sistemi (İDİS): 16/3/2023 tarihli ve
32134 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan İnşaat Demiri İzleme Sistemi Uygulama
Genel Tebliğinde usul ve esasları belirlenen Sistemi,”
MADDE 2- Aynı Tebliğin “IV.2.4.3. e-Arşiv Fatura Olarak
Düzenlenme Zorunluluğu Getirilen Diğer Faturalar” başlıklı bölümünün birinci
fıkrasında yer alan “, 1/1/2020 tarihinden itibaren düzenlenecek faturaların,
vergiler dahil toplam tutarının 5 Bin TL’yi (vergi mükelleflerine
düzenlenenler açısından Kanunun 232 nci maddesinin ikinci
fıkrasında belirtilen, işlemin gerçekleştiği yıla ait, fatura düzenleme
zorunluluğuna ilişkin tutarı) aşması halinde, söz konusu faturaların,”
ibaresi “düzenlenecek faturaların; 1/1/2025 ila 31/12/2025 tarihleri arasında
vergiler dahil toplam tutarının 3 Bin TL’yi aşması halinde, 1/1/2026
tarihinden itibaren ise tutarına bakılmaksızın,” şeklinde değiştirilmiş ve
aynı bölümde yer alan üçüncü fıkra yürürlükten kaldırılmıştır.
MADDE 3- Aynı Tebliğin “IV.3.5. e-İrsaliye Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu”
başlıklı bölümünün birinci fıkrasına (8) numaralı bentten sonra gelmek üzere
aşağıdaki bent eklenmiş ve diğer bent buna göre teselsül ettirilmiştir.
“9- İnşaat Demiri İzleme Sistemine geçiş zorunluluğu getirilen
mükelleflerden brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş
hasılatı) 2024 ve müteakip hesap dönemlerinde 1 Milyon TL ve üzeri olan
mükellefler.”
MADDE 4- Aynı Tebliğin “IV.3.6. e-İrsaliye Uygulamasına Geçiş Süresi”
başlıklı bölümünün ikinci fıkrasında yer alan “komisyoncular” ibaresinden
sonra gelmek üzere “, İnşaat Demiri İzleme Sistemine geçiş zorunluluğu
getirilen mükelleflerden brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş
hasılatı) 2024 veya müteakip hesap dönemlerinde 1 Milyon TL ve üzeri olan
mükellefler” ibaresi eklenmiştir.
MADDE 5- Aynı Tebliğin “IV.11.1. Genel Olarak” başlıklı bölümünün birinci
fıkrasında yer alan “bankalar” ibaresinden sonra gelmek üzere “ve Vergi Usul
Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:435)’nin (2) numaralı bölümünde sayılan
kuruluşlar” ibaresi eklenmiştir.
MADDE 6- Aynı Tebliğin “IV.11.2. e-Dekont Uygulamasına Dâhil Olma” başlıklı
bölümünün birinci fıkrasında yer alan “olmayıp,” ibaresinden sonra gelmek
üzere “Tebliğin (IV.11.1.) numaralı bölümünde belirtilen mükelleflerden”
ibaresi eklenmiş ve aynı fıkrada yer alan “isteyen bankaların” ibaresi
“isteyenlerin” şeklinde değiştirilmiş, ikinci fıkrasında yer alan “Bankalar,
e-Dekont” ibaresi “e-Dekont” şeklinde, “birini seçerek yararlanabilir.”
ibaresi “biri seçilerek yararlanılabilir.” şeklinde, “isteyen bankaların,”
ibaresi “isteyenlerin,” şeklinde ve “isteyen bankalar ise” ibaresi
“isteyenler ise” şeklinde değiştirilmiş, üçüncü fıkrasında yer alan
“tamamlayan bankalara” ibaresi “tamamlayanlara” şeklinde, “edilen bankalara,”
ibaresi “edilenlere,” şeklinde, “reddedilen bankaların” ibaresi “reddedilenlerin,”
şeklinde ve “3” ibaresi “6” şeklinde değiştirilmiştir.
MADDE 7- Aynı Tebliğin “IV.11.3. e-Dekontta Bulunması Gereken Bilgiler”
başlıklı bölümünün ikinci fıkrasında yer alan “bankalardan,” ibaresi
yürürlükten kaldırılmış ve üçüncü fıkrasında yer alan “Bankalar,” ibaresi
“Tebliğin (IV.11.1.) numaralı bölümünde belirtilen mükellefler,” şeklinde
değiştirilmiştir.
MADDE 8- Aynı Tebliğin “IV.11.4. e-Dekont Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu”
başlıklı bölümünün birinci fıkrasında yer alan “tarihinden” ibaresinden sonra
gelmek üzere “, Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:435)’nin (2)
numaralı bölümünde sayılan kuruluşlar ise istemeleri halinde 1/1/2025
tarihinden” ibaresi eklenmiş, ikinci fıkrasında yer alan “bankaların” ibaresi
“Tebliğin (IV.11.1.) numaralı bölümünde belirtilen mükellefler için,”
şeklinde değiştirilmiş ve üçüncü fıkrasında yer alan “Bankalar” ibaresi “Söz
konusu mükellefler,” şeklinde değiştirilmiştir.
MADDE 9- Aynı Tebliğin “IV.11.5. e-Dekont Uygulamasına Geçiş Süresi”
başlıklı bölümünün birinci fıkrasında yer alan “olacağı belirtilen
bankaların,” ibaresi “edilenlerin,” şeklinde değiştirilmiştir.
MADDE 10- Aynı Tebliğin “IV.12.3. e-Adisyon Belgesinin Düzenlenmesi ve
Belgede Bulunması Gereken Bilgiler” başlıklı bölümünün üçüncü fıkrasının (ç)
bendinde yer alan “tutarı,” ibaresi “tutarı.” şeklinde değiştirilmiş ve aynı
fıkranın (d) bendi yürürlükten kaldırılmıştır.
MADDE 11- Aynı Tebliğin “V.1.2. Özel Entegratörlerin Bilgi İşlem
Sistemi Aracılığıyla Kullanım (Özel Entegratör Yöntemi)” başlıklı
bölümünün üçüncü fıkrasında yer alan ““VI.11.5.” numaralı bölümüne” ibaresi
““V.5. ve V.8.” numaralı bölümlerine” şeklinde değiştirilmiş ve aynı bölüme
dokuzuncu fıkradan sonra gelmek üzere aşağıdaki fıkra eklenmiştir.
“e-Belgelerin oluşturulması, imzalanması, iletilmesi ve saklanması ile
bunlara ilişkin sistem ve yazılım gereksinimleri hususlarında ilgili kanun ve
tebliğ ile Bakanlık ve Başkanlıkça yayımlanan kılavuzlarda belirlenen usul ve
esaslara aykırı davrandığı tespit edilen özel entegratörlere 213
sayılı Kanunun ilgili ceza hükümleri tatbik olunur. Ayrıca söz konusu
özel entegratörlere münasip bir süre verilerek bahse konu
eksikliklerin giderilmesi istenir. Verilen süre içerisinde söz konusu
eksiklikleri gidermeyen özel entegratörler ile giderilmesi istenen
eksikliği aynı takvim yılı içerisinde birden fazla kez tespit edilenlerin
özel entegratörlük izinleri Başkanlık tarafından iptal edilebilir.
İzinleri iptal edilen özel entegratörlerin, iptal edilen izinlerine
ilişkin özel entegratörlük başvuruları, izinlerinin iptal edildiği
tarihten itibaren bir yıl geçmeden değerlendirmeye alınmaz.”
MADDE 12- Aynı Tebliğin “V.1.3. Bilgi İşlem Sistemlerinin Başkanlık Bilgi
Sistemleri ile Doğrudan Entegre Edilmesi Yoluyla Kullanım (Doğrudan
Entegrasyon Yöntemi)” başlıklı bölümünün birinci fıkrasında yer alan “Bilgi
işlem sistemleri yeterli olan mükelleflerin,” ibaresi “Faaliyet konusu,
mükellefiyet süresi, vergi, şirket veya mükellefiyet türü, aktif ya da öz
sermaye büyüklüğü, brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş
hasılatı), sektör, düzenlenen belge sayısı ile bilgi işlem altyapısı gibi
hususlarda Başkanlık tarafından belirlenen şartları sağlayan ve başvuruları
Başkanlıkça uygun bulunan mükelleflerin,” şeklinde değiştirilmiş ve aynı
bölüme aşağıdaki fıkralar eklenmiştir.
“Doğrudan entegrasyon yöntemini kullanan mükelleflerden
Başkanlık tarafından birinci fıkra kapsamında belirlenen şartları
sağlayamayanların hesapları, Başkanlık tarafından kendilerine bildirimde
bulunularak, bu durumun tespitini izleyen üçüncü ayın başı itibarıyla kapatılır.
Kendilerine bildirimde bulunulan mükelleflerin söz konusu süre içerisinde
e-Belge uygulamalarından yararlanma yöntemlerinden diğerlerine dâhil olmaları
için yapmaları gereken işlemleri tamamlamaları şarttır. Bu fıkra kapsamında
doğrudan entegrasyon hesapları kapatılan mükelleflerin, doğrudan
entegrasyon yöntemine ilişkin başvuruları hesapların kapatılma tarihinden
itibaren bir yıl geçmeden değerlendirmeye alınmaz.
e-Belgelerin oluşturulması, imzalanması, iletilmesi ve saklanması ile
bunlara ilişkin sistem ve yazılım gereksinimleri hususlarında ilgili kanun ve
tebliğ ile Bakanlık ve Başkanlıkça yayımlanan kılavuzlarda belirlenen usul ve
esaslara aykırı davrandığı tespit edilen doğrudan entegrasyon yöntemini
kullanan mükelleflere 213 sayılı Kanunun ilgili ceza hükümleri tatbik olunur.
Ayrıca söz konusu mükelleflere münasip bir süre verilerek bahse konu
eksikliklerin giderilmesi istenir. Verilen süre içerisinde söz konusu
eksiklikleri gidermeyen mükellefler ile giderilmesi istenen eksikliği aynı
takvim yılı içerisinde birden fazla kez tespit edilenlerin doğrudan entegrasyon hesapları,
Başkanlık tarafından kendilerine bildirimde bulunularak kapatılabilir.
Kendilerine bildirimde bulunulan mükelleflerin Başkanlık tarafından yazılı
olarak bildirilen tarihe kadar e-Belge uygulamalarından yararlanma
yöntemlerinden diğerlerine dâhil olmaları için yapmaları gereken işlemleri
tamamlamaları şarttır. Doğrudan entegrasyon hesapları kapatılan
mükelleflerin, doğrudan entegrasyon yöntemine ilişkin başvuruları hesapların
kapatılma tarihinden itibaren bir yıl geçmeden değerlendirmeye alınmaz.”
MADDE 13- Aynı Tebliğin “V.4. Belge Numarası” başlıklı bölümünün birinci
fıkrasında yer alan “(e-Dekont uygulaması kapsamında 4 haneli birim kodu
ve en az 14 haneli sıra numarasından oluşan numara, hava yolu firmalarınca
düzenlenen e-Biletlerde ise bu numara yerine IATA nezdindeki kod
numarası ile başlayan toplam on üç haneli bilet numarası da belge numarası
yerine kullanılabilecektir)” ibaresi “(Hava
yolu firmalarınca düzenlenen e-Biletlerde bu numara yerine IATA nezdindeki kod
numarası ile başlayan toplam on üç haneli bilet numarası belge numarası
yerine kullanılabilecektir)” şeklinde değiştirilmiştir.
MADDE 14- Aynı Tebliğin “V.5.5. e-Müstahsil Makbuzunun Düzenlenmesi ve
Teslimi” başlıklı bölümüne ikinci fıkrasından sonra gelmek üzere aşağıdaki
fıkra eklenmiştir.
“e-Müstahsil Makbuzunun, çıktısının muhatabı tarafından ıslak imza ile
imzalanarak düzenlenmesi yerine, Başkanlık tarafından faaliyet konusu,
mükellefiyet süresi, vergi, şirket veya mükellefiyet türü, aktif ya da öz
sermaye büyüklüğü, brüt satış hasılatı (veya satışları ile
gayrisafi iş hasılatı), sektör ve düzenlenen belge sayısı gibi kriterler
ayrı ayrı veya birlikte dikkate alınarak belirlenen mükellefler
için uygulanmak üzere, müstahsil makbuzunun muhataplarının bilgilerinin bilgi
teknolojileri ve/veya iletişim araç ve ortamları üzerinden doğrulanması ve
gerekli olan bilgilerin e-Müstahsil Makbuzunda yer alması suretiyle
düzenlenmesi de mümkündür. Başkanlık, bu uygulamadan yararlanabilecek
mükellefleri, mükellefler tarafından yapılacak başvuruya ilişkin hususları,
bu uygulama kapsamında düzenlenecek e-Müstahsil Makbuzunda bulunması gereken
bilgiler ile bu makbuzun düzenlenmesinde uyulacak usul ve esasları ve
uygulamaya yönelik diğer hususları ebelge.gib.gov.tr adresinde
yayımlanacak kılavuzlarla belirlemeye, bu uygulamadan yararlanacak
mükelleflere bu kapsamda düzenledikleri e-Müstahsil Makbuzlarına ilişkin
olarak düzenli bilgi verme yükümlülüğü getirmeye yetkilidir.”
MADDE 15- Aynı Tebliğin “V.5.6. e-Gider Pusulasının Düzenlenmesi ve Teslimi”
başlıklı bölümüne birinci fıkrasından sonra gelmek üzere aşağıdaki fıkra
eklenmiştir.
“e-Gider Pusulasının, çıktısının muhatabı tarafından ıslak imza ile
imzalanarak düzenlenmesi yerine, Başkanlık tarafından faaliyet konusu,
mükellefiyet süresi, vergi, şirket veya mükellefiyet türü, aktif ya da öz
sermaye büyüklüğü, brüt satış hasılatı (veya satışları ile
gayrisafi iş hasılatı), sektör ve düzenlenen belge sayısı gibi kriterler
ayrı ayrı veya birlikte dikkate alınarak belirlenen mükellefler
için uygulanmak üzere, gider pusulasının muhataplarının bilgilerinin bilgi
teknolojileri ve/veya iletişim araç ve ortamları üzerinden doğrulanması ve
gerekli olan bilgilerin e-Gider Pusulasında yer alması suretiyle düzenlenmesi
de mümkündür. Başkanlık, bu uygulamadan yararlanabilecek mükellefleri,
mükellefler tarafından yapılacak başvuruya ilişkin hususları, bu uygulama
kapsamında düzenlenecek e-Gider Pusulasında bulunması gereken bilgiler ile bu
gider pusulasının düzenlenmesinde uyulacak usul ve esasları ve uygulamaya
yönelik diğer hususları ebelge.gib.gov.tr adresinde yayımlanacak
kılavuzlarla belirlemeye, bu uygulamadan yararlanacak mükelleflere bu
kapsamda düzenledikleri e-Gider Pusulasına ilişkin olarak düzenli bilgi verme
yükümlülüğü getirmeye yetkilidir.”
MADDE 16- Aynı Tebliğin “V.5.11. e-Dekontun Düzenlenmesi ve Teslimi” başlıklı
bölümünün birinci fıkrasında yer alan “banka” ibaresi “belgeyi düzenleyen
kurum” şeklinde değiştirilmiş, aynı fıkrada yer alan “banka yetkilisinin”
ibaresi “belgeyi düzenleyen kurumun yetkilisinin” şeklinde değiştirilmiş,
ikinci fıkrasında yer alan “belgenin de” ibaresi “belgenin ve Vergi Usul
Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:435)’nin (2) numaralı bölümünde sayılan
kuruluşlar tarafından banka ve sigorta muameleleri vergisine tâbi bütün
hizmet veya satışlarında fatura yerine geçmek üzere düzenlenen dekontun”
şeklinde değiştirilmiş, üçüncü fıkrasında yer alan “ve banka dekontu ile”
ibaresi “, Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:435)’nde ve
dekontla” şeklinde değiştirilmiş ve aynı fıkrada yer alan “bankaların”
ibaresi “Tebliğin (IV.11.1.) numaralı bölümünde belirtilen mükelleflerin,”
şeklinde değiştirilmiştir.
MADDE 17- Aynı Tebliğin “V.7. e-Belge Olarak Düzenlenme Zorunluluğu Getirilen
Belgelerin Kâğıt Olarak Düzenlenebileceği Haller” başlıklı bölümünün birinci
fıkrasının (ç) bendinde yer alan “düzenlenmesine” ibaresinden sonra gelmek
üzere “ve e-Fatura yerine e-Arşiv Fatura düzenlenmesine” ibaresi eklenmiş,
aynı fıkrada yer alan “düzenlenmesi durumunda” ibaresi “düzenlenmesi [(ç)
bendi bakımından e-Fatura yerine e-Arşiv Fatura düzenlenmesi de dâhil]
durumunda” şeklinde değiştirilmiştir.
MADDE 18- Aynı Tebliğin “V.9. Mali Mühür” başlıklı bölümünde yer alan
“TÜBİTAK-UEKAE” ibareleri “TÜBİTAK BİLGEM KAMU SM” şeklinde değiştirilmiştir.
MADDE 19- Aynı Tebliğin “VII. Sorumluluk ve Cezai Müeyyideler” başlıklı
bölümünün dördüncü fıkrasında yer alan “bildirimin yapıldığı tarihten
itibaren 6 ay süre ile uygulamayı kendi bilgi işlem sistemleri üzerinden
kullanmak üzere başvuru yapamazlar. Bu mükellefler,” ibaresi yürürlükten
kaldırılmıştır.
MADDE 20- Bu Tebliğin;
a) 2 nci maddesinin Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:
509)’nin “IV.2.4.3. e-Arşiv Fatura Olarak Düzenlenme Zorunluluğu
Getirilen Diğer Faturalar” başlıklı bölümünün birinci fıkrasında değişiklik
öngören kısmı 1/1/2025 tarihinden itibaren gerçekleştirilen teslim
ve hizmetlere uygulanmak üzere 1/1/2025 tarihinde, üçüncü fıkrasında
değişiklik öngören kısmı ise 1/1/2026 tarihinden itibaren gerçekleştirilen
teslim ve hizmetlere uygulanmak üzere 1/1/2026 tarihinde,
b) Diğer maddeleri yayımı tarihinde,
yürürlüğe girer.
MADDE 21- Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.
|
