|
Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)’ndan:
TAHSİLAT
GENEL TEBLİĞİ
(SERİ:B SIRA NO:20)
Amaç ve kapsam
MADDE 1- (1) Bu Tebliğin amacı, 21/7/1953 tarihli ve 6183 sayılı Amme
Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 48 inci maddesinde düzenlenen
tecil ve taksitlendirme müessesesi kapsamında borçluların belirli bir süre
içinde yapacakları müracaat üzerine, cari tecil faiz oranından daha düşük
oranda faiz alınması suretiyle vergi dairesine olan borçlarının
taksitlendirilerek ödenmesine imkan sağlanmasına yönelik usul ve esasları
belirlemektir.
Dayanak
MADDE 2- (1) Bu Tebliğ, 21/7/1953 tarihli ve 6183 sayılı Amme Alacaklarının
Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 48 inci maddesine dayanılarak hazırlanmıştır.
Kapsama giren alacakların türü ve vadesi
MADDE 3- (1) Bu Tebliğin kapsamına, 5/6/2026 tarihi itibarıyla (bu tarih
dahil) vadesi geldiği halde bu Tebliğin yayımı tarihine kadar ödenmemiş olan
ve Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı vergi dairelerince takip ve tahsil
edilen tüm amme alacakları girmektedir.
(2) Özel tüketim vergisi ve 2026 yılı gelir veya kurumlar vergisine
mahsup edilecek geçici vergi ile bunlara bağlı vergi ziyaı cezaları, gecikme
faizleri, gecikme zamları ve bu vergilerin beyannamelerine dair damga
vergileri ile gecikme zamları bu Tebliğin kapsamı dışındadır.
Başvuru süresi ve şekli
MADDE 4- (1) Borçluların bu Tebliğ ile şartları belirlenen tecil ve
taksitlendirmeden yararlanabilmeleri için durumlarına uygun bu Tebliğ
ekindeki dilekçeler (EK:1, 2) ile 31/8/2026 tarihine kadar (bu tarih dahil)
başvuruda bulunmaları gerekmektedir.
(2) Bu Tebliğ hükümlerinden yararlanmak isteyen borçlular, başvurularını
Gelir İdaresi Başkanlığının internet adresi (www.gib.gov.tr), dijital vergi
dairesi (dijital.gib.gov.tr) ya da e-Devlet (www.turkiye.gov.tr) üzerinden
elektronik ortamda yapabilecekleri gibi borçlu olunan vergi dairesine
doğrudan veya posta yoluyla ya da diğer vergi daireleri aracılığıyla yazılı
olarak yapabileceklerdir.
(3) Başvuru tarihi; başvuruların elektronik ortamda yapılması halinde
elektronik ortamda başvurunun yapıldığı, başvuruların taahhütlü posta veya
APS ile gönderilmesi halinde postaya verildiği, adi posta ile gönderilmesi
halinde ise vergi dairesi kayıtlarına intikal ettiği tarih olacaktır.
(4) Birden fazla vergi dairesine borcun bulunması halinde, her bir vergi
dairesine ayrı ayrı başvurulacaktır.
(5) Borçluların vergi dairesine olan tüm borçları için tecil talebinde
bulunmaları şarttır.
Taksit sayısı
MADDE 5- (1) Bu Tebliğ kapsamında tecil edilen borçlar, ilk taksit
Eylül/2026 ayından başlamak üzere, aylık eşit taksitler halinde ödenecektir.
Tecil edilen borçlara ilişkin taksit sayısı; çok zor durum hali, alacağın
türü ve borçlunun hukuki statüsü dikkate alınarak belirlenecektir.
a) Çok zor durum haline göre taksit sayısı
Borçluların çok zor durum hallerinin tespitine yönelik Seri:A Sıra No:1
Tahsilat Genel Tebliği ile 2014/1 Seri No.lu Tahsilat İç Genelgesinde yapılan
düzenlemeler çerçevesinde taksit sayıları aşağıdaki şekilde belirlenmiştir:
i) Bu Tebliğin yayımı tarihi itibarıyla faal mükellefiyet kaydı bulunan
ve bilanço esasına veya işletme hesabı esasına göre defter tutan
mükelleflerin borçları, mali durumlarına ilişkin likidite oranlarının;
- 0,50 veya 0,50’den büyük olması durumunda 36 eşit taksitte,
- 0,50’den küçük ve 0,30’dan büyük olması durumunda 48 eşit taksitte,
- 0,30 veya 0,30’dan küçük olması durumunda 72 eşit taksitte,
ödenecektir.
ii) (i) bendi kapsamında olmayan borçluların borçları 48 eşit taksitte
ödenecektir.
b) Alacak türüne göre taksit sayısı
Borçluların banka ve sigorta muameleleri vergisi ve katma değer
vergisinden olan borçları ile bunlara ilişkin vergi ziyaı cezaları, gecikme
faizi ve gecikme zamları; bunların beyannamelerine dair damga vergileri ile
gecikme zamları 12 eşit taksitte ödenecektir.
Örnek 1) Faal mükellefiyeti olan (A) Gıda Sanayi ve Ticaret A.Ş., bağlı
olduğu vergi dairesine müracaat ederek gelir (stopaj) vergisi, damga vergisi
ve gecikme zammından 468.000,00 TL, katma değer vergisi ve gecikme zammından
180.000,00 TL olmak üzere toplam 648.000,00 TL borcunun bu Tebliğ kapsamında
tecil ve taksitlendirilmesini talep etmiştir.
Mükellefin likidite oranı 0,30’un altındadır.
Bu durumda, mükellefin katma değer vergisi ve bu vergiye ilişkin gecikme
zammından olan borçları 12 eşit taksitte, gelir (stopaj) vergisi, damga
vergisi ve bu vergilere ilişkin gecikme zammından olan borçları ise 72 eşit
taksitte ödenebilecektir.
c) Borçluların hukuki statüsüne göre taksit sayısı
İl özel idareleri, belediyeler ve yatırım izleme ve koordinasyon
başkanlıkları ile bunlara bağlı kamu tüzel kişiliğini haiz kuruluşlar ve
bunların doğrudan veya dolaylı olarak birlikte ya da ayrı ayrı sermayesinin
yarısından fazlasına sahip bulundukları tüzel kişilerin bu Tebliğ
kapsamındaki her nev’iden olan tüm borçları 72 eşit taksitte ödenecektir.
Bunların borçlarından sorumlu olanlar da sorumlu oldukları bu borçlar için
asıl amme borçlusuna sağlanan ödeme imkanından yararlanabileceklerdir.
Örnek 2) Sermayesinin tamamı belediyeye ait olan (B) Personel A.Ş., bağlı
olduğu vergi dairesine müracaat ederek gelir (stopaj) vergisi, damga vergisi
ve gecikme zammından 380.000,00 TL, katma değer vergisi ve gecikme zammından
180.000,00 TL olmak üzere toplam 560.000,00 TL olan borcunun bu Tebliğ
kapsamında tecil ve taksitlendirilmesini talep etmiştir.
Buna göre, belediyelerin sermayesinin yarısından fazlasına sahip
bulundukları şirketlerin bu Tebliğ kapsamındaki borçlarının tür ayrımı
olmaksızın tamamının 72 eşit taksitte ödenebileceği dikkate alındığında, (B)
Personel A.Ş.’nin toplam 560.000,00 TL olan borcu 72 eşit taksitte
ödenebilecektir.
Tecil faizi oranı
MADDE 6- (1) Bu Tebliğ kapsamında tecil edilen borçlara yıllık %29 tecil
faizi uygulanacaktır.
(2) Tecil faizi, Seri:A Sıra No:1 Tahsilat Genel Tebliğinin Birinci
Kısım, Dördüncü Bölüm, “I. Tecil” başlıklı alt bölümünün “A. Kanunun 48 inci
Maddesine Göre Tecil” bölümünde yapılan açıklamalar çerçevesinde
hesaplanacaktır.
Borç ve taksit tutarlarının tespiti
MADDE 7- (1) Bu Tebliğ uyarınca müracaatta bulunan borçluların gecikme zammı
tatbiki gereken borçlarının asıllarına, vade tarihlerinden tecil talep
tarihine kadar (bu tarih hariç) geçen süre için 6183 sayılı Kanun hükümlerine
göre gecikme zammı hesaplanarak toplam borç tutarı belirlenecektir. Ancak,
alacak aslına özel kanunlarına istinaden gecikme zammı dışında farklı bir
fer’i alacak uygulanacak olması durumunda, tecil talep tarihine kadar (bu
tarih hariç) ilgili mevzuat kapsamında söz konusu fer’i alacak hesaplanacaktır.
(2) Toplam borç tutarı taksit sayısına bölünecek ve taksitlendirmede lira
kesirleri ilk taksit tutarına ilave edilecektir. Bulunacak taksit tutarlarına
uygulanacak tecil faizi hazırlanan ödeme planlarında ayın son günü itibarıyla
hesaplanarak gösterilecektir. Taksitlerin ödeme sürelerinin son gününden önce
de ödenmesi mümkün olduğundan, tecil faizlerinin ödeme tarihleri dikkate
alınarak hesaplanması gerekmektedir.
Teminat uygulaması
MADDE 8- (1) 6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesine göre yapılacak
tecillerde;
- 10 milyon TL’nin altında (bu tutar dahil) olan amme alacakları için
teminat alınmaması,
- 10 milyon TL’nin üstünde olan amme alacakları için bu tutarı aşan
kısmın yarısı değerinde teminat alınması,
gerekmektedir.
(2) Bu Tebliğ kapsamında yapılacak tecillerde de 6183 sayılı Kanunun 48
inci maddesine göre belirlenmiş olan teminat uygulaması geçerli olduğundan,
gerek teminat uygulamasına yönelik işlemlerde gerekse hacizlerin
kaldırılmasına yönelik taleplerin değerlendirilmesinde Seri:A Sıra No:1
Tahsilat Genel Tebliğinde yapılan açıklamalar dikkate alınacaktır.
Tecil yetkisi ve ödeme planı
MADDE 9- (1) Bu Tebliğ kapsamında yapılacak tecil başvuruları, borç tutarına
bakılmaksızın vergi dairesi müdürleri tarafından değerlendirilerek bu
Tebliğde yapılan açıklamalara göre sonuçlandırılacaktır. Ancak, tutarı 10
milyon TL’yi geçmeyen amme alacakları için yapılacak tecil taleplerine
yönelik işlemler Gelir İdaresi Başkanlığı bilgi işlem sistemleri üzerinden
doğrudan yapılabilecektir.
(2) Tecil edilen borçlar için borçlulara, ödenecek taksit tutarlarını,
tecil faizi tutarlarını ve taksitlerin vade tarihlerini gösteren ödeme planı
verilecektir.
Borçlular, ödeme planlarını bağlı bulundukları vergi dairelerinden
alabilecekleri gibi müracaat edecekleri herhangi bir vergi dairesinden imza
karşılığında elden, gerekli şartların bulunması koşuluyla Gelir İdaresi
Başkanlığının internet adresi veya dijital vergi dairesi üzerinden de
alabileceklerdir.
Tebliğin yayımı tarihi itibarıyla tecilli alacaklar
MADDE 10- (1) Bu Tebliğin yayımı tarihi itibarıyla tecil edilmiş ve tecil
şartlarına uygun olarak ödenmekte olan amme alacaklarının, bu Tebliğin yayımı
tarihinden sonra ödenmesi gereken taksit tutarlarına, başvuru şartı
aranmaksızın tecil müracaat tarihlerinden, bu Tebliğin yayımı tarihine kadar
geçen süre için geçerli olan oranlar, bu Tebliğin yayımı tarihinden itibaren
ise yıllık %29 oranında tecil faizi uygulanacaktır.
(2) Bu Tebliğin yayımı tarihi itibarıyla tecil edilip de tecil şartlarına
uygun olarak ödenmekte olan amme alacakları için mükelleflerin bu Tebliğ ile
belirlenen tecil sürelerinden yararlanmak istemeleri halinde, 31/8/2026
tarihine kadar müracaat ederek kalan taksit tutarlarının bu Tebliğ kapsamında
tecilini talep etmeleri gerekmektedir.
Bu takdirde borçluların, daha önce tecil şartlarına uygun olarak
ödedikleri taksit tutarları için tecil hükümleri geçerli sayılacak, kalan
taksit tutarlarına konu borçlar için Eylül/2026 ayından başlamak üzere bu
Tebliğ kapsamında belirlenen taksit sayılarına uygun ödeme planı
verilecektir. Ancak, bu şekilde yapılacak tecillerde, kalan borçlar için
verilecek taksit süresi her hal ve takdirde ilk müracaat tarihinden itibaren
6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesinde belirlenmiş azami süreyi
geçmeyecektir.
Bu kapsamda başvuruda bulunanların borçları için ilk müracaat tarihinden
bu Tebliğin yayımı tarihine kadar geçerli olan tecil faizi oranları, bu
Tebliğin yayımı tarihinden itibaren ise yıllık %29 oranında tecil faizi
uygulanacaktır.
Tebliğin yayımı tarihi itibarıyla değerlendirme aşamasında olan tecil
talepleri
MADDE 11- (1) 6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesine göre tecil talebinde
bulunan ancak talepleri bu Tebliğin yayımı tarihi itibarıyla değerlendirme
aşamasında olan borçluların, bu Tebliğ hükümlerinden yararlanmak istemeleri
halinde, 31/8/2026 tarihine kadar başvuruda bulunmaları gerekmektedir.
Bu çerçevede, başvuruda bulunanların borçları için ilk müracaat
tarihinden bu Tebliğin yayımı tarihine kadar geçerli olan tecil faizi
oranları, bu Tebliğin yayımı tarihinden itibaren ise yıllık %29 oranında
tecil faizi uygulanacaktır.
Bu Tebliğin yayımı tarihi itibarıyla tecil talebini değerlendiren tecile
yetkili makamlarca bu Tebliğin yayımı tarihinden önce yapılmış tecil
talepleri ivedi olarak ilgili vergi dairelerine gönderilecek, vergi
dairelerince borçlularla bu Tebliğden yararlanmak için talepte bulunup
bulunmayacakları hususunda irtibata geçilecektir.
(2) Bu Tebliğin yayımı tarihi itibarıyla tecil talepleri değerlendirme
aşamasında olan borçluların bu Tebliğ hükümlerinden yararlanmak istememeleri
halinde, talepleri Seri:A Sıra No:1 Tahsilat Genel Tebliğinde yapılan
açıklamalar çerçevesinde tecile yetkili makamlarca değerlendirilecektir.
İlgili makamlarca tecil ve taksitlendirmenin uygun görülmesi halinde, tecil
müracaat tarihinden itibaren yıllık %39 oranında tecil faizi uygulanacaktır.
Tecil taksitlerinin süresinde ödenmemesi ve tecilin ihlali
MADDE 12- (1) Bu Tebliğ kapsamında tecil edilen borçlara ilişkin taksitlerin
(tecil faizi dahil) ödeme süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi halinde
tecil ihlal edilmiş olacaktır.
Ancak, bir takvim yılında en fazla iki taksitin süresinde ödenmemesi veya
eksik ödenmesi ihlal sebebi sayılmayacaktır. Şu kadar ki, süresinde ödenmeyen
veya eksik ödenen her bir taksitin, takip eden taksit ödeme süresi içinde,
ödeme tarihi dikkate alınarak hesaplanacak tecil faizi ile birlikte ödenmesi
şarttır.
Süresinde ödenmeyen veya eksik ödenen taksitin son taksit olması halinde,
son taksit ödeme süresini takip eden ayın sonuna kadar, ödeme tarihi dikkate
alınarak hesaplanacak tecil faiziyle birlikte bu taksitin ödenmesi
gerekmektedir.
Süresinde ödenmeyen veya eksik ödenen taksitlerin yukarıda yer verilen
şekilde ödenmemesi halinde tecil ihlal olacak ve tecile konu amme alacakları
takip ve tahsil edilecektir.
(2) Süresinde ödenmeyen veya eksik ödenen taksitlerin birinci fıkrada
belirtilen şekilde ödenmesi durumunda, tecilin geçerli sayılması için vergi
dairelerince bir işlem yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
Diğer hususlar
MADDE 13- (1) 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanunu ve 6183 sayılı
Kanun ile diğer kanunlarda yer alan sorumluluk düzenlemeleri kapsamında
mirasçılar, kefiller, şirket ortakları ve kanuni temsilciler gibi amme
borcunun ödenmesinden sorumlu tutulan kişiler de bu Tebliğ ile getirilen
düzenlemelerden sorumlu oldukları tutar için yararlanabileceklerdir.
Adi ve kollektif şirketlerin ortakları, şirket borçlarının tamamından
müteselsilen sorumlu olduklarından, bu ortakların da sorumlu oldukları söz
konusu borçlar için bu Tebliğden yararlanmaları mümkündür.
Bu fıkra kapsamında bu Tebliğden yararlanılabilmesi için ilgili vergi
dairesine yazılı olarak başvurulması gerekmektedir.
(2) Özel kanunlara göre yapılandırılarak taksitlendirilmiş olan ve bu
Tebliğin yayımı tarihi itibarıyla ihlal olmamış yapılandırma dosyalarına konu
süresinde ödenmemiş taksitlerin ne şekilde ödenebileceğine dair özel
kanunlarında düzenlemeler bulunduğundan, ödenmemiş bu yapılandırma
taksitlerinin bu Tebliğ kapsamında tecilleri mümkün bulunmamaktadır.
(3) Bu Tebliğ kapsamında taksitlendirilen borçların, borç durumunu
gösterir belgede yer almaması için, tecil edilen borç tutarının en az
%10’unun ödenmiş olması şarttır.
Buna göre, tecil edilen borç tutarının (tecil faizi hariç);
- en az %10’unun ödenmiş olması halinde, tecil edilen borç tutarına
belgede yer verilmemesi,
- %10’una karşılık hiç ödeme yapılmaması halinde, tecil edilen borç
tutarının tamamına belgede yer verilmesi,
- %10’undan az ödeme yapılması halinde, tecil edilen borç tutarı ile
ödeme yapılan tutar arasındaki farka belgede yer verilmesi,
gerekmektedir.
(4) Motorlu taşıtlar vergisi mükelleflerinin, bu Tebliğ ile getirilen
düzenlemeden yararlanabilmeleri için her bir taşıt itibarıyla hesaplanacak
toplam borç tutarı üzerinden başvuruda bulunmaları zorunludur.
Motorlu taşıtlar vergisi, motorlu taşıtlar vergisine ait gecikme zammı,
gecikme faizi ve vergi cezası, 13/10/1983 tarihli ve 2918 sayılı Karayolları
Trafik Kanununa göre verilen trafik idari para cezaları, mülga 11/2/1950
tarihli ve 5539 sayılı Karayolları Genel Müdürlüğü Kuruluş ve Görevleri
Hakkında Kanun ile 25/6/2010 tarihli ve 6001 sayılı Karayolları Genel
Müdürlüğünün Hizmetleri Hakkında Kanun uyarınca tahsili gereken geçiş ücreti
ve idari para cezalarından olan alacakların ve bunlara ilişkin fer’ilerin
tecil edilmesi ve tecilin ihlal olmaması koşuluyla motorlu taşıta ilişkin
fenni muayene izin belgesi veya uçuşa elverişlilik belgesi verilecektir.
Ancak, motorlu taşıtların satış ve devirlerinin yapılabilmesi için tecil
edilen bu borçların tamamının ödenmesi gerekmektedir.
(5) Bu Tebliğ kapsamındaki borçların teciline yönelik yapılacak
müracaatlarda, bu Tebliğin 5 inci maddesinde belirlenen taksit sayıları
aşılmamak kaydıyla, daha az sayıda taksit talep edilebilecektir.
(6) Bu Tebliğden yararlanmak için süresinde yapılmayan başvurular ile
vadesi 5/6/2026 tarihinden sonra olan alacaklara yönelik yapılan tecil
başvuruları Seri:A Sıra No:1 Tahsilat Genel Tebliğinde yer alan esaslar
dahilinde değerlendirilecektir.
Yürürlük
MADDE 14- (1) Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer.
Yürütme
MADDE 15- (1) Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.
Ekleri için
tıklayınız.
|
